Expertos | Decreto de Alarma Nacional suspende de derecho obligaciones tributarias - Venezuela..Libre

Breaking

Post Top Ad

Expertos | Decreto de Alarma Nacional suspende de derecho obligaciones tributarias



Expertos | Decreto de Alarma Nacional suspende de derecho obligaciones tributarias



Expertos | Decreto de Alarma Nacional suspende de derecho obligaciones tributarias
馃攰 Escuchar este art铆culo

En las actuales condiciones lo que procede en Venezuela es una amnist铆a tributaria.

Se ha creado un sistema tributario en el que los contribuyentes est谩n imposibilitados de cumplir a  tiempo con  sus  obligaciones. Las multas han sido ajustadas a valores arbitrarios y  desproporcionados. Se establece como unidad de valor una moneda extranjera que nadie sabe cu谩l es; adem谩s, se ajusta la  Unidad Tributaria de manera exponencial en 2.900%, de Bs.50 a Bs.1500. Se emiti贸 un nuevo C贸digo Org谩nico Tributario, y se cambia de manera inconstitucional el r茅gimen de ajuste de sanciones.

Desde hace un buen tiempo, el Seniat se ha dedicado a sancionar como forma de recaudaci贸n, imponiendo multas a los contribuyentes con retardos en sus obligaciones por causas completamente ajenas  a ellos. Baste se帽alar que hubo penalizaciones por incumplimiento durante los d铆as de los apagones nacionales del a帽o pasado, o cuando el portal de la administraci贸n tributaria estuvo ca铆do durante los  meses de noviembre y diciembre del 2019.

Las  razones legales y constitucionales que respaldan a los contribuyentes que no puedan pagar a tiempo emanan de la situaci贸n derivada producto del 屎Estado de Alarma屎 decretado en el 谩mbito nacional, que afecta la realizaci贸n normal de  las  actividades econ贸micas habituales de las  empresas comerciales, prestadoras de servicios e industriales, lo que se traduce en:

– Disminuci贸n a su m铆nima expresi贸n de los flujos de caja de los contribuyentes.

– Dificultades severas para el cumplimiento de los deberes y obligaciones tributarias municipales.

– Restricci贸n de los recursos necesarios para  dar cumplimiento a las obligaciones laborales.

Tomando  en  consideraci贸n lo  planteado, estamos en presencia de un caso de Fuerza Mayor tipificado en el C贸digo Org谩nico Tributario (Art.85), que constituye un eximente de responsabilidad por il铆citos tributarios, por lo cual, de conformidad con lo previsto en el art铆culo 45 del C贸digo citado, los plazos relativos a las declaraciones y pagos de tributos deben entenderse como suspendidos de pleno derecho desde la publicaci贸n del decreto de Estado de Alarma por el impacto de la pandemia del coronavirus Covid-19, publicado en Gaceta Oficial Nro.6.519 el pasado 13/03/2020, hasta su terminaci贸n.

En concordancia a los Principios Constitucionales de Capacidad Contributiva y Justicia Tributaria o Equidad (Art. 316 CRBV), efectivamente se impone el oportuno pago de las obligaciones, pero tambi茅n implica reciprocidad, lo que obliga a la Administraci贸n Tributaria a evaluar las circunstancias en las cuales el cumplimiento de las obligaciones tributarias resultan materialmente imposibles de cumplir por parte de los contribuyentes.

El Ejecutivo Nacional de  conformidad con lo establecido en la Constituci贸n y el C贸digo Org谩nico Tributario tiene la facultad de implantar un plan de emergencia nacional de apoyo al sector productivo, que debi贸 incluir una tregua tributaria.

Soy de la opini贸n que los contribuyentes estar谩n en capacidad de tributar para financiar el gasto p煤blico cuando haya nuevamente intercambio, producci贸n, consumo, industrias, comercios, distribuci贸n, exportaciones, importaciones y pase el COVID-19.

Es importante destacar que la imposibilidad  de tributar impuestos sobre la renta en Venezuela precede a esta crisis sanitaria, porque con un 80% de  contracci贸n del Producto Interno Bruto (PIB), 12 ceros de  devaluaci贸n -certificada por las reconversiones monetarias- y 9.600% de inflaci贸n, es imposible hablar de renta neta en Venezuela.

Las condiciones actuales impiden el hecho generador del pago del impuesto. En Venezuela no hay una  verdadera tributaci贸n como contribuci贸n ciudadana al gasto p煤blico. Es urgente la implantaci贸n de un plan de emergencia nacional de apoyo al sector productivo, que incluya una tregua tributaria.

No podemos salir de esta emergencia nacional con menos empresas y empleos. Con las medidas  tomadas por el Ejecutivo Nacional podemos entrar en una situaci贸n mucho m谩s dif铆cil que la que  estamos viviendo con el coronavirus, por lo que se requiere un plan realmente integral  que  incluya a  todos  los  sectores productivos.

Es importante tener presente los programas de emergencia en otros pa铆ses, como EEUU, Francia, Alemania, Per煤, El Salvador, entre otros, donde ya existen medidas indispensables para atender el colapso econ贸mico que genera la pandemia, con sus consecuencias  productivas, sociales y financieras.

Suele creerse err贸neamente que en Venezuela, a diferencia de otros pa铆ses, los impuestos son bajos y altamente evadidos. Ambas aseveraciones est谩n lejos de la verdad. Por cada bol铆var que cualquier empresa logra vender, salvo excepciones, al p煤blico, se le obligara a pagar un IVA de 16%; pero adem谩s de ese IVA que se le cobra directamente al consumidor, las empresas pagan otros impuestos por cada bol铆var producido, como Impuestos Municipales sobre los  ingresos o ventas brutas y un conjunto de imposiciones parafiscales. Las empresas tendr谩n que entregarle al gobierno central hasta un 34% de sus ingresos brutos, la segunda tasa m谩s elevada del mundo.

Adem谩s, se ha impuesto un sistema estricto de facturaci贸n y de retenciones en casi todas las transacciones de importancia. Las visitas del Seniat a las empresas ocurren con exagerada agresividad, violando principios constitucionales de Debido Proceso, respeto a la Propiedad Privada y Libertades Econ贸micas, sin permitir el derecho a la defensa.

El Seniat  cre贸 la figura de “Contribuyentes Especiales” para determinar sus movimientos, agregarles cargas administrativas adicionales y asegurar de manera especial todos sus pagos. Al principio, los Contribuyentes Especiales fueron un grupo de empresas grandes. Pero cada d铆a entran a ese club compa帽铆as m谩s peque帽as. Tambi茅n se ha obligado a pertenecer a este grupo tan controlado a organizaciones sin fines de lucro.

Tenemos que preguntarnos ¿Para qu茅 est谩 el IVA y el ISLR no petrolero y toda la recaudaci贸n petrolera?

Problema mayor es la inestabilidad de las leyes. Todo el sistema legal, incluyendo todo lo que se refiere a lo impositivo, cambia con demasiada frecuencia. Los impuestos deben simplificarse, rebajarse y algunos incluso deben anularse, de manera tal que se incentive una econom铆a m谩s eficiente, capaz de impulsar la inversi贸n y el empleo. Por ello, los impuestos pueden ser un factor de progreso o no.

En conclusi贸n todo pa铆s que quiera desarrollarse, deber铆a estar en capacidad de tener un sistema impositivo que, aparte de captar recursos, sea favorable a la inversi贸n. Hay que ir m谩s all谩 para evitar que las empresas o accionistas paguen por ganancias de papel generadas por el proceso inflacionario. El remedio m谩s sano para todos ser铆a abatir la inflaci贸n, hecho que en toda Am茅rica Latina, excepto Argentina y en nuestro pa铆s, se ha logrado. Se requieren pol铆ticas econ贸micas sensatas y no controles.

Lo que necesita el pa铆s no es subir impuestos ni forzar a gente a pagar ISLR, sino liberar la econom铆a, para que tenga posibilidades de funcionar y suban los ingresos de todos. Cuando esto ocurra, habr谩 muchas personas declarando y pagando ISLR. T茅ngase presente, que si bien la gente de bajos recursos no paga ISLR, s铆 paga IVA y una serie de otros impuestos impl铆citos en los precios, cuando compra bienes o servicios en negocios que cumplen con las leyes.

El gobierno debe reconsiderar sus medidas econ贸micas y adoptar, de manera urgente, las siguientes disposiciones en el 谩mbito tributario, porque son realmente necesarias a los fines de proteger a la econom铆a:

– Otorgar una pr贸rroga para la declaraci贸n definitiva del Impuesto sobre la Renta, para  aquellos  contribuyentes que a la  fecha no hayan presentado su declaraci贸n.

– Suspensi贸n del r茅gimen de anticipos de ISLR e IVA.

– Suspender por el  periodo de tres meses, desde marzo hasta mayo del 2020, el cobro de Impuestos Municipales, haciendo 茅nfasis en la declaraci贸n mensual y pago del Impuesto a las Actividades Econ贸micas.

– Aplazamiento de la entrada en vigencia de la modificaci贸n de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del C贸digo Org谩nico Tributario (COT), as铆 como la suspensi贸n de sanciones tipificadas en el COT vigente.

– Suspensi贸n temporal de la actualizaci贸n de la Unidad Tributaria seg煤n Providencia Seniat del 21/01/2020 publicada en la G.O Nro.41.839 del 13/03/2020.

– Prorroga de hasta 3 meses de la declaraci贸n, liquidaci贸n y pago de ISLR, as铆 como exonerar a las personas naturales perjudicadas por la emergencia y con salario inferior equivalente a US$50 a tasa de cambio oficial.

– Creaci贸n de incentivos

– Reactivaci贸n de los Cr茅ditos Bancarios, mediante la disminuci贸n del Encaje  legal establecido por  el Banco Central de Venezuela.

– Liberaci贸n de aranceles y tasas de importaciones de materia prima, repuestos y bienes intermedios, indispensables para la actividad empresarial productiva.

– Eliminar exenciones/exoneraciones del IVA y bajar la tasa del impuesto, actualmente de 16% a la mitad, de manera que el fisco siga cobrando lo mismo, pero sin hacerle da帽o a empresas que pagan IVA pero que por razones de exenciones/exoneraciones, no lo pueden recuperar al momento de vender.

– Suprimir las retenciones del 75% (a veces del 100%) del IVA que tanto afectan a Contribuyentes Especiales. En teor铆a, estas retenciones terminar铆an compens谩ndose, pero en la pr谩ctica muchas veces nunca se compensan. Sabemos de peque帽as empresas ansiosas de vender que se niegan a contratar con Contribuyentes Especiales, porque la retenci贸n del 75% y hasta del 100% que se les har谩 cuando les paguen su factura, ser谩 demasiado onerosa.

* El autor es socio de Gil Arias & Asociados, Contador P煤blico, Abogado Tributario, Docente de la UCAB en Derecho Tributario y Financiero.


Marzo 24, 2020 // 
Por: Ra煤l Gil Arias / 
@raulgilarias
Fuente: Bancaynegocios.com